Подготовлено на основе прямого эфира командой Станция Смена вместе со сменщицей Еленой. Наш ТГ-канал для удалёнщиков: Следующая Станция
Кто такие налоговые нерезиденты и когда резидент становится нерезидентом
Согласно п. 2 ст. 207 НК РФ налоговый резидент РФ — это физическое лицо, фактически находящееся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
В чем подвох?
Для целей исчисления НДФЛ в случае утраты статуса нерезидента используются два понятия:
- налоговый период (один календарный год)
- статус нерезидента (он может в течении календарного года меняться). С одной стороны статус налогоплательщика нужно определять на каждую дату выплаты дохода и удержания НДФЛ (письма Минфина России от 02.02.2021 N 03−04−06/6361, от 08.12.2020 N 03−04−05/107 251). К чему эта информация? В течении календарного года вы можете стать нерезидентом, а потом вернуть статус, а значит в течении года ставка удержанного НДФЛ с ваших доходов также будет меняться. НО с другой стороны — окончательно статус будет установлен на 31 декабря текущего года. Это значит, что даже если в течении календарного года вы теряли статут резидента, но по его итогам все же провели 183 дня в РФ — ставка НДФЛ с ваших доходов в соответствующем году будет 13%.
Лайфхак для смелых нерезидентов: не забывайте, что кратковременное пребывание за границей в целях лечения или обучения не будет входить в «стаж» для определения нерезидентства.
Когда нерезидент платит 13, 15 и 30% НДФЛ
Нерезиденты РФ должны платить налоги только с российских доходов (ст. 209 НК РФ).
Итам, мы потеряли статус налогового резидента РФ. Сможем ли мы продолжать платить 13% НДФЛ с доходов от зарплаты, сдачи жилья, продажи машины? — Нет. Поэтому ответ на вопрос выше относительно 13% - никогда. Исключение может составлять уплата НДФЛ с получения процентов по вкладам в банках, но это не точно.
Тем не менее нерезидент РФ может получать дивиденды от российской организации и платить с них НДФЛ — 15% (п. 3 ст. 224 НК РФ).
А теперь самое не приятное — когда нерезидент платит 30% НДФЛ:
- С продажи недвижимости. Увы, если вы владели недвижимостью менее 5-ти лет (п. 4 ст. 217.1 НК РФ), то освободить доход от продажи квартиры от НДФЛ не получится (как и применить к нему имущественные вычеты). Если в год продажи квартиры по итогам года вы были признаны нерезидентом — заплатить придется 30%.
- С продажи машины, которой вы владели менее 3-х лет (п. 17.1 ст. 217 НК РФ).
- С дохода от сдачи в аренду чего-либо (п. 3 ст. 224 НК РФ) или других доходов от источников РФ, при условии, что вы не ИП и не самозанятый.
Таким образом будьте аккуратны с продажей недвижимости или движимого имущества.
- Само собой с зарплаты, если местом исполнения трудовых обязанностей является место расположения работодателя (ст. 57 ТК РФ место работы является обязательным условием для включения в трудовой договор) или если не указано, что вы работаете из другой страны.
Лайфхак для смелых нерезидентов: если у вас есть ИП на УСН 6%, квартира/машина продана, а платить ни 13% ни 30% не хочется, попробуйте задекларировать доход от продажи недвижимости (или движимого имущества), как доход от предпринимательской деятельности.
Я сотрудник-нерезидент, как моему работодателю из РФ не платить 30% НДФЛ
На исчисление НДФЛ работодателем влияют два фактора:
- источник получения дохода;
- налоговый статус получателя дохода (работника).
Источник дохода от осуществления трудовых обязанностей определяется по месту работы сотрудника, указанному в трудовом договоре:
- Если работа осуществляется на территории России, такой доход считается полученным от источников в России (пп. 6 п. 1 ст. 208 НК).
- Если трудовые обязанности выполняются за рубежом, такой доход является полученным от источников за пределами РФ (пп. 6 п. 3 ст. 208 НК).
Если на дату выплаты дохода работник признается налоговым нерезидентом РФ, то НДФЛ удерживается организацией — налоговым агентом по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ). Такая обязанность работодателя предусмотрена п. 1 ст. 226 НК РФ.
При этом доходы сотрудника организации, не признаваемого налоговым резидентом РФ, полученные от источников за пределами РФ, на основании п. 2 ст. 209 НК РФ не являются объектом обложения НДФЛ в России (письма Минфина России от 20.04.2021 N 03−04−06/29 535, от 14.04.2021 N 03−04−06/27 827, от 30.07.2020 N 03−04−06/66 831, от 01.08.2018 N 03−04−06/54 321, от 21.02.2018 N 03−04−05/10 825, от 19.02.2018 N 03−04−06/10 125, от 18.01.2018 N 03−04−05/2325 и др.).
А что это значит? А значит это, что если рабочее место сотрудника находится за границей, то с его доходов российский работодатель удерживать и уплачивать НДФЛ не должен (*письма Минфина России от 18.01.2023 № 03−04−05/3302 и от 16.09.2022 № 03−04−06/89 789).
Но есть ньюанс: если при выполнении перечисленных условий ваша зп перестанет облагаться НДФЛ вообще, то такие выплаты, как например компенсация отпуска, будут все еще считаться выплатами, полученными от источника в РФ, а значит НДФЛ с такой компенсации работодатель удержит (поэтому идите в отпуск, не копите дни).*
Также ваш работодатель может проверять ваш статус резидента (потому что обязан). Перечень документов, подтверждающих сроки пребывания работника в России, налоговым законодательством не предусмотрен. Основанием для подсчета периода его нахождения в РФ будут являться документы, в которых фиксируется дата пересечения сотрудником государственной границы или подтверждается период, в течение которого он находился в РФ.
Амбивалентность позиции Минтруда и ТК РФ по поводу заключения трудовых договоров с сотрудниками из-за границы.
Минтруд России против заключения дистанционного трудового договора с гражданином, проживающим за границей (письма от 16.01.2017 № 14−2/ООГ-245, от 27.07.2016 № 17−3/В-292). Дело в том, что ТК РФ не распространяется на граждан, проживающих и работающих в иностранном государстве. В связи с этим рекомендуется заключать с ними гражданско-правовые договоры на выполнение работ или оказание услуг.
Я фрилансер-нерезидент, какие налоги и куда я должен платить, если имею Заказчика из РФ?
Здесь рассмотрим ситуацию, когда у вас есть российское ИП на патенте или УСН и вы получаете доход от российского Заказчика.
- Я ИП-нерезидент на упрощенке, какие налоги я должен платить в бюджет РФ
ИП на упрощенке может спокойно оказывать услуги с территории другого государства и платить свои 6% (15%). Об этом напомнил Минфин в письме № 03−04−05/96 589.
- Я ИП-нерезидент на ПСН, какие налоги я должен платить в бюджет РФ. Почему важно указывать место оказания услуг для ИП на патенте.
А вот тут не все так однозначно. По общему правилу патент даёт право вести конкретный бизнес в конкретном регионе России. Разберем на примере г. Москвы.
Если вы получили патент на оказание услуг по разработке ПО в г. Москва и МО, то право на патент сохраняется если ваши заказчики находятся в этом же регионе. Сдавать недвижимость из-за границы тоже можно, оставаясь на патенте — письмо Минфина № 03−11−12/50 675.
И наоборот. Разработчикам можно работать на заказчиков из других регионов и стран, если они сами находятся в регионе действия патента. Минфин это допускал в письме № 03−11−11/12 126. Так же у коучей, преподавателей и репетиторов: учить можно онлайн, и заказчики могут быть из других стран и городов — письмо № 03−11−11/110 218.
Но если в регионе не осталось ни заказчика, ни самого предпринимателя, ни его работников, то по логике Налогового кодекса право на патент пропадает.
Я нерезидент, могу ли я быть самозанятым в РФ?
Применять налог для самозанятых можно и не находясь в России. Количество времени за границей тоже не имеет значения. Главное, оставаться гражданином РФ или страны ЕАЭС. Это подтвердил Минфин в письме № 03−11−11/2644.
Но всё же есть загвоздки. ИП и физлица на налоге для самозанятых указывают регион преимущественного ведения деятельности. В регионе должен быть либо сам самозанятый, либо его заказчик. Если заказчик не один и они в разных регионах, можно выбрать любой из них. Регион можно менять раз в год. Это правило из ст. Закона № 422-ФЗ и к нему есть письмо Минфина № 03−11−11/93 715.
ИП на НПД остаться можно, если хотя бы в одном регионе остался заказчик. Так следует из разъяснений ФНС данных в письме № АБ-4−20/16 632@. Главное, чтобы этот регион был указан как регион ведения деятельности в приложении «Мой налог».
Больше разговора и меньше ссылок — в нашем эфире по теме. Если остались вопросы, можно написать за консультацией Лене.
Посмотреть ближайшие заезды →
Наш канал в телеграм →
