Подготовлено на#nbsp;основе прямого эфира командой Станция Смена вместе со#nbsp;сменщицей Еленой. Наш ТГ-канал для#nbsp;удалёнщиков: Следующая Станция
Кто такие налоговые нерезиденты и когда резидент становится нерезидентом
Согласно п.#nbsp;2 ст. 207 НК#nbsp;РФ налоговый резидент РФ#nbsp;— это физическое лицо, фактически находящееся в#nbsp;РФ не#nbsp;менее 183 календарных дней в#nbsp;течение 12 следующих подряд месяцев.
В чем подвох?
Для#nbsp;целей исчисления НДФЛ в#nbsp;случае утраты статуса нерезидента используются два понятия:
налоговый период (один календарный год)
статус нерезидента (он#nbsp;может в#nbsp;течении календарного года меняться). С#nbsp;одной стороны статус налогоплательщика нужно определять на#nbsp;каждую дату выплаты дохода и#nbsp;удержания НДФЛ (письма Минфина России от#nbsp;02.02.2021 N#nbsp;03−04−06/6361, от#nbsp;08.12.2020 N 03−04−05/107 251). К#nbsp;чему эта информация? В#nbsp;течении календарного года вы#nbsp;можете стать нерезидентом, а#nbsp;потом вернуть статус, а#nbsp;значит в#nbsp;течении года ставка удержанного НДФЛ с#nbsp;ваших доходов также будет меняться. НО#nbsp;с#nbsp;другой стороны#nbsp;— окончательно статус будет установлен на#nbsp;31#nbsp;декабря текущего года. Это значит, что даже если в#nbsp;течении календарного года вы#nbsp;теряли статут резидента, но#nbsp;по#nbsp;его итогам все#nbsp;же провели 183 дня в#nbsp;РФ#nbsp;— ставка НДФЛ с#nbsp;ваших доходов в#nbsp;соответствующем году будет 13%.
Лайфхак для#nbsp;смелых нерезидентов: не#nbsp;забывайте, что кратковременное пребывание за#nbsp;границей в#nbsp;целях лечения или обучения не#nbsp;будет входить в#nbsp;«стаж» для#nbsp;определения нерезидентства.
Когда нерезидент платит 13, 15 и 30% НДФЛ
Нерезиденты#nbsp;РФ должны платить налоги только с#nbsp;российских доходов (ст.#nbsp;209 НК#nbsp;РФ).
Итам, мы#nbsp;потеряли статус налогового резидента#nbsp;РФ. Сможем#nbsp;ли мы#nbsp;продолжать платить 13% НДФЛ с#nbsp;доходов от#nbsp;зарплаты, сдачи жилья, продажи машины? —#nbsp;Нет. Поэтому ответ на#nbsp;вопрос выше относительно 13% - никогда. Исключение может составлять уплата НДФЛ с#nbsp;получения процентов по#nbsp;вкладам в#nbsp;банках, но#nbsp;это не#nbsp;точно.
Тем не#nbsp;менее нерезидент#nbsp;РФ может получать дивиденды от#nbsp;российской организации и#nbsp;платить с#nbsp;них НДФЛ#nbsp;— 15% (п.#nbsp;3 ст. 224 НК#nbsp;РФ).
А#nbsp;теперь самое не#nbsp;приятное#nbsp;— когда нерезидент платит 30% НДФЛ:
С#nbsp;продажи недвижимости. Увы, если вы#nbsp;владели недвижимостью менее 5-ти лет (п.#nbsp;4 ст. 217.1 НК#nbsp;РФ), то#nbsp;освободить доход от#nbsp;продажи квартиры от#nbsp;НДФЛ не#nbsp;получится (как и#nbsp;применить к#nbsp;нему имущественные вычеты). Если в#nbsp;год продажи квартиры по#nbsp;итогам года вы#nbsp;были признаны нерезидентом#nbsp;— заплатить придется 30%.
С#nbsp;дохода от#nbsp;сдачи в#nbsp;аренду чего-либо (п.#nbsp;3 ст. 224 НК#nbsp;РФ) или других доходов от#nbsp;источников РФ, при условии, что вы#nbsp;не#nbsp;ИП и#nbsp;не#nbsp;самозанятый.
Таким образом будьте аккуратны с#nbsp;продажей недвижимости или движимого имущества.
Само собой с#nbsp;зарплаты, если местом исполнения трудовых обязанностей является место расположения работодателя (ст.#nbsp;57 ТК#nbsp;РФ место работы является обязательным условием для#nbsp;включения в#nbsp;трудовой договор) или если не#nbsp;указано, что вы#nbsp;работаете из#nbsp;другой страны.
Лайфхак для#nbsp;смелых нерезидентов: если у#nbsp;вас есть#nbsp;ИП на#nbsp;УСН 6%, квартира/машина продана, а#nbsp;платить ни#nbsp;13% ни#nbsp;30% не#nbsp;хочется, попробуйте задекларировать доход от#nbsp;продажи недвижимости (или движимого имущества), как доход от#nbsp;предпринимательской деятельности.
Я сотрудник-нерезидент, как моему работодателю из РФ не платить 30% НДФЛ
На#nbsp;исчисление НДФЛ работодателем влияют два фактора:
источник получения дохода;
налоговый статус получателя дохода (работника).
Источник дохода от#nbsp;осуществления трудовых обязанностей определяется по#nbsp;месту работы сотрудника, указанному в#nbsp;трудовом договоре:
Если работа осуществляется на#nbsp;территории России, такой доход считается полученным от#nbsp;источников в#nbsp;России (пп. 6 п.#nbsp;1 ст. 208 НК).
Если трудовые обязанности выполняются за#nbsp;рубежом, такой доход является полученным от#nbsp;источников за#nbsp;пределами#nbsp;РФ (пп. 6 п.#nbsp;3 ст. 208 НК).
Если на#nbsp;дату выплаты дохода работник признается налоговым нерезидентом РФ, то#nbsp;НДФЛ удерживается организацией#nbsp;— налоговым агентом по#nbsp;ставке 30% (п.#nbsp;3 ст. 224 НК#nbsp;РФ). Такая обязанность работодателя предусмотрена п.#nbsp;1 ст. 226 НК#nbsp;РФ.
При этом доходы сотрудника организации, не#nbsp;признаваемого налоговым резидентом РФ, полученные от#nbsp;источников за#nbsp;пределами РФ, на#nbsp;основании п.#nbsp;2 ст. 209НК#nbsp;РФ не#nbsp;являются объектом обложения НДФЛ в#nbsp;России (письма Минфина России от#nbsp;20.04.2021 N#nbsp;03−04−06/29 535, от#nbsp;14.04.2021 N 03−04−06/27 827, от#nbsp;30.07.2020 N 03−04−06/66 831, от#nbsp;01.08.2018 N 03−04−06/54 321, от#nbsp;21.02.2018 N 03−04−05/10 825, от#nbsp;19.02.2018 N 03−04−06/10 125, от#nbsp;18.01.2018 N 03−04−05/2325 и#nbsp;др.).
А#nbsp;что это значит? А#nbsp;значит это, что если рабочее место сотрудника находится за#nbsp;границей, то#nbsp;с#nbsp;его доходов российский работодатель удерживать и#nbsp;уплачивать НДФЛ не#nbsp;должен (*письма Минфина России от#nbsp;18.01.2023 № 03−04−05/3302 и от#nbsp;16.09.2022 № 03−04−06/89 789).
Но#nbsp;есть ньюанс: если при выполнении перечисленных условий ваша зп#nbsp;перестанет облагаться НДФЛ вообще, то#nbsp;такие выплаты, как например компенсация отпуска, будут все еще считаться выплатами, полученными от#nbsp;источника в#nbsp;РФ, а#nbsp;значит НДФЛ с#nbsp;такой компенсации работодатель удержит (поэтому идите в#nbsp;отпуск, не#nbsp;копите дни).*
Также ваш работодатель может проверять ваш статус резидента (потому что обязан). Перечень документов, подтверждающих сроки пребывания работника в#nbsp;России, налоговым законодательством не#nbsp;предусмотрен. Основанием для#nbsp;подсчета периода его нахождения в#nbsp;РФ будут являться документы, в#nbsp;которых фиксируется дата пересечения сотрудником государственной границы или подтверждается период, в#nbsp;течение которого он#nbsp;находился в#nbsp;РФ.
Амбивалентность позиции Минтруда и#nbsp;ТК РФ#nbsp;по#nbsp;поводу заключения трудовых договоров с#nbsp;сотрудниками из-за границы.
Минтруд России против заключения дистанционного трудового договора с#nbsp;гражданином, проживающим за#nbsp;границей (письма от#nbsp;16.01.2017 № 14−2/ООГ-245, от#nbsp;27.07.2016 № 17−3/В-292). Дело в#nbsp;том, что#nbsp;ТК РФ#nbsp;не#nbsp;распространяется на#nbsp;граждан, проживающих и#nbsp;работающих в#nbsp;иностранном государстве. В#nbsp;связи с#nbsp;этим рекомендуется заключать с#nbsp;ними гражданско-правовые договоры на#nbsp;выполнение работ или оказание услуг.
Я фрилансер-нерезидент, какие налоги и куда я должен платить, если имею Заказчика из РФ?
Здесь рассмотрим ситуацию, когда у#nbsp;вас есть российское#nbsp;ИП на#nbsp;патенте или УСН и#nbsp;вы#nbsp;получаете доход от#nbsp;российского Заказчика.
Я#nbsp;ИП-нерезидент на#nbsp;упрощенке, какие налоги я#nbsp;должен платить в#nbsp;бюджет РФ
ИП#nbsp;на#nbsp;упрощенке может спокойно оказывать услуги с#nbsp;территории другого государства и#nbsp;платить свои 6% (15%). Об#nbsp;этом напомнил Минфин в#nbsp;письме № 03−04−05/96 589.
Я#nbsp;ИП-нерезидент на#nbsp;ПСН, какие налоги я#nbsp;должен платить в#nbsp;бюджет#nbsp;РФ. Почему важно указывать место оказания услуг для#nbsp;ИП на#nbsp;патенте.
А#nbsp;вот тут не#nbsp;все так однозначно. По#nbsp;общему правилу патент даёт право вести конкретный бизнес в#nbsp;конкретном регионе России. Разберем на#nbsp;примере г.#nbsp;Москвы.
Если вы#nbsp;получили патент на#nbsp;оказание услуг по#nbsp;разработке#nbsp;ПО в г.#nbsp;Москва и#nbsp;МО, то#nbsp;право на#nbsp;патент сохраняется если ваши заказчики находятся в#nbsp;этом#nbsp;же регионе. Сдавать недвижимость из-за границы тоже можно, оставаясь на#nbsp;патенте#nbsp;— письмо Минфина № 03−11−12/50 675.
И#nbsp;наоборот. Разработчикам можно работать на#nbsp;заказчиков из#nbsp;других регионов и#nbsp;стран, если они сами находятся в#nbsp;регионе действия патента. Минфин это допускал в письме № 03−11−11/12 126. Так#nbsp;же у#nbsp;коучей, преподавателей и#nbsp;репетиторов: учить можно онлайн, и#nbsp;заказчики могут быть из#nbsp;других стран и#nbsp;городов#nbsp;— письмо № 03−11−11/110 218.
Применять налог для#nbsp;самозанятых можно и#nbsp;не#nbsp;находясь в#nbsp;России. Количество времени за#nbsp;границей тоже не#nbsp;имеет значения. Главное, оставаться гражданином#nbsp;РФ или страны ЕАЭС. Это подтвердил Минфин в письме № 03−11−11/2644.
Но#nbsp;всё#nbsp;же есть загвоздки. ИП#nbsp;и#nbsp;физлица на#nbsp;налоге для#nbsp;самозанятых указывают регион преимущественного ведения деятельности. В#nbsp;регионе должен быть либо сам самозанятый, либо его заказчик. Если заказчик не#nbsp;один и#nbsp;они в#nbsp;разных регионах, можно выбрать любой из#nbsp;них. Регион можно менять раз в#nbsp;год. Это правило из#nbsp;ст. Закона № 422-ФЗ и#nbsp;к#nbsp;нему есть письмо Минфина № 03−11−11/93 715.
ИП#nbsp;на#nbsp;НПД остаться можно, если хотя#nbsp;бы в#nbsp;одном регионе остался заказчик. Так следует из#nbsp;разъяснений ФНС данных в#nbsp;письме № АБ-4−20/16 632@. Главное, чтобы этот регион был указан как регион ведения деятельности в#nbsp;приложении «Мой налог».
Больше разговора и#nbsp;меньше ссылок#nbsp;— в#nbsp;нашем эфирепо#nbsp;теме. Если остались вопросы, можно написать за#nbsp;консультацией Лене.